Nyugdíjadóztatás

A nyugdíj adó irányadó 22. § jövedelemadóról szóló törvény (egyéb bevétel). Az Egyéb jövedelemadó szempontjából a magánnyugdíjakat részben a foglalkoztatói nyugdíjak és az állami nyugdíjak ellátási rendszerei jelentik . A magánnyugdíjakat a jövedelemrésszel kell megadóztatni (bizonyos évhez kapcsolódó százalék az EStDV 55. §-a és az EStG 22. § szerint). A nyugdíjjövedelemről szóló törvény 2005- től megváltoztatta a nyugdíjak adózását . A köztisztviselők nyugdíjának megadóztatása az EStG 19. §-a szerint történik .

A nyugdíjadó reformja 2004/2005

A Szövetségi Alkotmánybíróság 2002. március 6-án kimondta, hogy a köztisztviselők nyugdíjának és nyugdíjának a törvényben előírt nyugdíjrendszertől eltérő adózási bánásmódja sérti az alaptörvény 3. cikkének (1) bekezdésében szereplő egyenlőség elvét, ezért alkotmányellenes. A bíróság ezért felszólította a jogalkotót, hogy legkésőbb 2005. január 1-jéig az alkotmánnyal összhangban szabályozza újra a nyugdíjadózást.

A Szövetségi Alkotmánybíróság érvelése lényegében arra vezetett vissza, hogy a munkáltató nyugdíjbiztosításhoz történő hozzájárulásait nem adóztatták meg, ezért a nyugdíj a jövedelem egy részét tartalmazta, amely addig nem volt adóköteles.

Az akkor felállított szakértői bizottság, amelynek elnöke Bert Rürup volt, kidolgozta a nyugdíjkiadások és a nyugdíjak adóügyi kezelésének átszervezését. Az ebből származó nyugdíjtörvény 2005. január 1-jén lépett hatályba. Időközben a különböző törvényi változások eredményeként megváltoztak azok a fontos keretfeltételek, amelyek a Szakértői Bizottság ajánlásának alapját képezték.

A reform kritikája

Az, hogy a reform a befizetett nyugdíjjárulékok és a később kifizetett nyugdíjak alkotmányellenes kettős adóztatásához vezet-e, a szakértők között vita tárgyát képezi. Már 2007-ben Herbert Rische (akkori német nyugdíjbiztosítási elnök ) és Bert Rürup (a Szakértői Bizottság korábbi elnöke ) bizalmas nyilatkozatában kijelentették a szövetségi pénzügyminisztériumnak és a szövetségi szociális minisztériumnak, hogy az új adózás " a jelenlegi keretfeltételek alapján jelentős mértékben megsérti a kettős adóztatás tilalmát ”. A DIE LINKE képviselőcsoport többek között 2019-ben hozott. a kettős adóztatás elkerülése érdekében a Bundestag állásfoglalási javaslatában. Az egyes közgazdászok viszont kritizálták, hogy nem vették figyelembe a valós helyzetet ezekben az elemzésekben és a lehetséges kettős teher kiszámításában. Szisztematikus értékeléssel tehát nem lenne kettős adóztatás. Azonban lenne egy kettős terhet, ha az adó levonható különleges költségek , azaz a hozzájárulás kötelező egészségügyi és hosszú távú gondozási biztosítás nyugdíjasok, nem szerepeltek az adómentes része a nyugdíj, mint ahogy az a előző számítás. Ugyanakkor rámutattak, hogy viszonylag könnyű megváltoztatni a jövedelemadóról szóló törvényt; akkor elengedhetetlen lenne az egyes nyugdíjasok kettős adóztatásának egyedi igazolása.

2021 májusában a szövetségi adóügyi bíróság két pert elutasított azzal az indokkal, hogy a jelenlegi jogi helyzetnek megfelelően nincs kettős adóztatás. A bíróság egyúttal kijelentette, hogy a jövőbeni nyugdíjasoknak megengedhetetlen kettős teherrel kell szembenézniük a fizetési és folyósítási szakaszban. A számításnak bizonyos elveken kell alapulnia: A névérték elvét ( értéknövekedés nélkül) kell alkalmazni, és az adómentes alapkedvezményt és a kifizetési szakasz speciális költségeit nem szabad az adómentes összegbe belefoglalni.

A nyugdíjadó 2004-ig

2004-ig a nyugdíj úgynevezett jövedelem-összetevője jövedelemadó-köteles volt. Attól függően, hogy a kedvezményezett életkora a nyugdíjba vonuláskor megkezdődött-e, a nyugdíjkifizetés körülbelül 27–35% -ának mértékét jövedelemadóval terhelték .

A rokkantnyugdíjak rövidített járadékok. 2004-ig bezárólag az adózást az EStDV 55. § (2) bekezdésének megfelelően, a megfelelő jövedelemrésszel hajtották végre . Ha a rokkantsági nyugdíjat öregségi nyugdíjvá alakították át, akkor a jövedelem arányát az EStG régi változatának 22. § 1. 1. mondat 3. levélének megfelelően kellett alkalmazni.

A nyugdíjadóztatás 2005-től

A törvényes nyugdíjbiztosítás nyugdíjai, Rürup-nyugdíjak

A törvényes nyugdíjbiztosításból , a mezőgazdasági nyugdíjalapokból, a hivatásos nyugdíjintézetekből származó nyugdíjakra, valamint az EStG 10. § (1) bekezdés 2. pontja szerinti alaptőkés életjáradék-biztosításon alapuló nyugdíjakra ( alapnyugdíj (Rürup)) a későbbi adózást fokozatosan, 2005-től hajtják végre. Az adóköteles részt már nem a nyugdíjkorhatár, hanem kizárólag a nyugdíjba vonulás éve szerint határozzák meg. Ez akkor a nyugdíj folyósításának teljes időtartamára érvényes. A 2005-ig kezdődő összes nyugdíjat 50% -ban adózzák. Az adóköteles nyugdíjkomponens 2 százalékponttal növekszik a 2005-ös 50% -ról 2020-ra 80% -ra, és 1 százalékponttal 2021-ről 2040-re 100% -ra. Az adóalap-hely része tehát 50%, ha nyugdíjba kezdődik 2005-ben, 52% ha nyugdíjba kezdődik 2006-ban, stb, és végül 100% ha nyugdíjba kezdődik 2040. Ennek megfelelően a tárgyi hozzájárulás öregségi rendelkezés növekszik , mint egy speciális költség a 2005-ös 60% -ról 2% -kal 2025-ig 100% -ra.

A nyugdíjkorrekció összege

A nyugdíj kezdetekor meghatározott adómentes nyugdíjrész a második nyugdíjév alapján kerül meghatározásra. A rendszeres nyugdíjemelés nem érinti az adómentes részt, így a rendszeres nyugdíjemelés teljes mértékben adóköteles. Ha a nyugdíj összege különleges események (pl. Kiegészítő kifizetések, az anya nyugdíjának bevezetése, az özvegyi nyugdíj egyéb jövedelmek miatt történő csökkentése) miatt változik, akkor az adómentes részt újra kell számolni. Az adómentes rész megváltozik a megváltozott nyugdíjjal szemben a nyugdíjra, amely az adómentes rész kezdeti meghatározása szempontjából releváns volt. A rendszeres nyugdíjemelések összege az újraszámításig a nyugdíjkorrekciós összeg . Ezt az adómentes nyugdíjkomponens újraszámításakor le kell vonni a megváltozott nyugdíj összegéből.

Egyéb nyugdíjak

Az öregségi és kompenzációs nyugdíjak, például a munkáltatói felelősségbiztosító egyesület nyugdíjai (baleseti nyugdíjak ) vagy a háborús rokkantak nyugdíjai továbbra is adómentesek. A magánnyugdíjbiztosítási szerződésekből származó járadékok, amelyek nem a Riester vagy az alapnyugdíjak, valamint az EStG 40b. §-a szerinti közvetlen biztosítások , továbbra is csak a kamatrészeket adózzák. Az értékesítési tranzakciókból származó életjáradékokat is általában a jövedelemrészkel adózzák. A keresetek aránya a nyugdíjba vonulás kezdetének korától függően 59% (életkor a nyugdíjazás kezdetén 1 év) és 1% (a nyugdíjkorhatár kezdete kora 97 év) között van.

Reklámköltségek és juttatások

Más jövedelemtípusokhoz hasonlóan a jövedelemmel kapcsolatos kiadások és juttatások is igényelhetők a nyugdíjakhoz . A hirdetési költségek átalánya évente 102 euró. 65 éves kortól van öregségi segély , amelynek maximális összege 2005-ben 1900, 2015-ben 1140 euró volt; ezt a juttatást 2040-ig 0 euróra kell csökkenteni.

Nyugdíjbizonylatokról szóló értesítések

A törvényben előírt és a magánnyugdíj- szolgáltatók kötelesek elektronikus úton továbbítani az adóhatóságnak a 2005-től kezdődő nyugdíjévekre vonatkozó nyugdíjbizonylatokat ( a jövedelemadóról szóló törvény 22a. Cikke). Az adatátvitel megszervezése a Nyugdíjas Eszközök Központi Juttatási Ügynökségének (ZfA) feladata, és 2009-ben kezdődött.

A nyugdíjas igazolásait, amelyeket nem közvetlenül az adóhatóságnak küldenek, hanem a nyugdíjasok tájékoztatására használják, nyugdíjbevételi értesítésekként vagy nyugdíjbevételekként is emlegetjük . A törvényes nyugdíjbiztosítás kérésre elküldi ezt az igazolást.

Minta számítás

A következő példában azt feltételezzük , hogy a nyugdíj mellett nem keletkezik más adóköteles jövedelem, és hogy a nyugdíj összege, az adómentes létminimum és az egyéb adókeret-adatok (pl. Adókulcs , szolidaritási pótlék stb.) ) változatlanok maradnak a nyugdíjjogosultság teljes időtartama alatt. A nyugdíj-ellátást azonban nem vették figyelembe ebben a számításban.

  • Bruttó nyugdíj 15 686 euró
  • ebből 50% adómentes (a 2005-ös nyugdíjazás alapján) = 7843 euró
  • 7843 euró továbbra is adóköteles
  • kevesebb átalány a hirdetési költségekre, 102 euró
  • továbbra is 7 741 € jövedelem
  • kevesebb speciális költség egyösszegű € 36
  • Kevesebb nyugdíj 1286 euróba kerül
  • továbbra is adóztatható 6419 euró
  • Adó = 0 euró, mivel az adómentes alapösszeget ( egyedülállók esetében : 9 408 euró - 2020-tól) nem lépik túl.

15 686 euró kezdeti bruttó nyugdíj esetén a következő értékek adódnak , a belépés évétől függően, a fenti levonások, a nyugdíjemelés és az alapadó-kedvezmény emelésének figyelembevétele nélkül:

A belépés éve adóköteles
részét
adóztatandó
(számítás lásd fent )
jövedelem
adó
Nettó járadék
évente
2005 50%  6419 euró  0 €  14 400 euró 
2006 52%  6733 euró  0 €  14 400 euró 
2007 54%  7046 euró  0 €  14 400 euró 
2008 56%  7360 euró  0 €  14 400 euró 
2009 58%  7674 euró  0 €  14 400 euró 
2010 60%  7 988 euró  0 €  14 400 euró 
... + 2% p. a.  €  €  € 
2015 70%  9556 euró  163 euró  14 237 euró 
... + 2% p. a.  €  €  € 
2020 80%  11 125 €  268 €  14 132 € 
... + 1% p. a.  €  €  € 
2025 85%  11 909 euró  410 €  13 990 euró 
... + 1% p. a.  €  €  € 
2030 90%  12 693 euró  564 €  13 836 euró 
... + 1% p. a.  €  €  € 
2040 100%  14 262 euró  908 €  13 492 euró 

web Linkek

Egyéni bizonyíték

  1. § A 55. meghatározása a bevétel életjáradék különleges esetekben
  2. BVerfG, 2 BvL 17/99
  3. ↑ A jövőben az állam kétszer annyit fog kapni sok állampolgártól , az FAZ 2016. március 19-től, 2019. június 6-án elérhető
  4. https://www.presseportal.de/pm/129256/4166734
  5. ↑ Nincs többé kettős adózás , Wirtschaftswoche 2016. június 1-jétől
  6. egyszerűsítése hely adózás és a kettős adóztatás elkerülése , BTDrs 19/10282 május 16-2019 megajándékozzuk június 6, 2019
  7. Malte Chirvi, Ralf Maiterth: Kettős adóztatás a törvényes nyugdíjak későbbi adóztatásához való áttérésben ? In: Adó és gazdaság . 2019, p. 130-143 .
  8. A nyugdíjazási szakaszban felmerülő külön költségek felosztása a kettős adóztatás fennállásának meghatározó tényezőként a törvényes nyugdíjak későbbi adóztatására való áttérés során. In: researchgate.net, 2020. május, hozzáférés: 2021. június 1.
  9. A nyugdíjak úgynevezett kettős adóztatásáról I. In: bundesfinanzhof.de. 2021. május 31., hozzáférés: 2021. június 1 .
  10. Welt Online: Adóbevallások: Az adóhivatalok októbertől is ellenőrzik a nyugdíjasokat. In: welt.de , 2009. augusztus 2., hozzáférés: 2021. június 10.
  11. ↑ A nyugdíjbiztosítás automatikusan elküldi a nyugdíjadatokat az adóhivatalnak. In: deutsche-rentenversicherung.de. 2021. január 6., hozzáférés: 2021. június 10 .