Döntő tényező
Az elv jelentősége van , hogy kell tartani a számviteli és megállapítja, hogy az elvek megfelelő könyvelési alkalmazható a készítmény a kereskedelmi mérleg is , hogy figyelembe kell venni a készítmény a adómérleg . Németországban az EStG 5. szakasz (1) bekezdés 1. mondata rögzíti .
A számviteli törvény korszerűsítéséről szóló törvény (BilMoG) 2009-es hatálybalépésével az adótörvény-választási lehetőségeket a nyereség meghatározására a kereskedelmi törvény szerinti éves mérlegnek megfelelően kell gyakorolni, kiegészítve ... -val, kivéve, ha az adózási lehetőség gyakorlása keretében vagy más megközelítést választottak . Így a kereskedelmi mérleg relevanciája az adóegyenleg szempontjából korlátozott; Az adóegyenleg elkészítésekor nem feltétlenül kötődnek a kereskedelmi mérleg megközelítéséhez és értékeléséhez . Az adómérleg elkészítésekor a következő elvek érvényesek:
- Kötelező szabályozás a kereskedelmi törvények szerint, nem szabályozva az adótörvényben (vagy azonos megfogalmazással): az adómérleg megfelel a kereskedelmi mérlegnek (példa: értékelési egyszerűsítések).
- Kötelező szabályozás a kereskedelmi jog alapján, kötelező érvényű, adójogtól eltérő szabályozás: az adómérlegnek különböznie kell a kereskedelmi mérlegtől.
- Kereskedelmi jogi opció, adójogi kötelező szabályozás: Az opciós jog gyakorlása a kereskedelmi mérlegben az adómérlegben történő elszámolástól függetlenül.
A szövetségi adóügyi bíróság ítélkezési gyakorlata szerint a relevancia elve nem vonatkozik a kereskedelmi jogi opciókra. Inkább a kereskedelmi jog szerinti aktiválási lehetőségek vezetnek az adótörvény szerinti aktiválási követelményekhez , a kereskedelmi jog szerinti passziválási lehetőségek pedig az adótörvény szerinti passzivációs tilalmakhoz vezetnek.
Gyakran egységes mérleget keresnek (főleg a kisvállalkozásoknál) , vagyis az adómérlegnek és a kereskedelmi mérlegnek azonosnak kell lennie. Ez csak akkor lehetséges, ha a kereskedelmi mérlegben és az adómérlegben történő könyvelést a kötelező érvényű előírások nem szabályozzák másként. Példa erre az esetleges veszteségekre képzett céltartalék létrehozása , amely a kereskedelmi jog szerint kötelező (HGB 249. § (1) bekezdés), de az adótörvény (StEntlG) óta az adótörvény értelmében már nem engedélyezett (EStG 5. § (4a) bekezdés).
A fordított hatóság megszüntetése
A megfordított relevancia azt jelentette, hogy a tisztán adózási opciók (ideértve a speciális értékcsökkenést is ) gyakorlása a kereskedelmi mérlegben is megengedett volt, és az adójog szempontjából megkövetelt. A BilMoG életbe lépése óta azonban ezeket az úgynevezett nyitó klauzulákat (a HGB 254. szakaszának régi verziója, azaz 2009-ig) kihagyták. Azóta az adózási opciók elismerése már nem függ a kereskedelmi törvény szerinti azonos elszámolástól.
Ennek következménye a megfordítása relevanciáját, amelyet már megszűnt, az volt, hogy a kereskedelmi mérleg mérleg foglalt adó értékelést , ami messze elmarad a tényleges értékek. Ez sokkal megnehezítette a vagyon és a jövedelem helyzetének betekintését a kereskedelmi törvény előírása szerint.
Ma a kereskedelmi mérleg és az adómérleg közötti eltérések kevésbé fordulnak elő a mérlegben önmagában (megközelítés), inkább a mérleg összegében (értékelés). Az adózási szabályok ( EStG 6. és 7g. §) részletesebbek, mint a kereskedelmi jogé.