Adókulcs
Az adókulcs (vagy adóterhek mértéke ) olyan gazdasági vagy gazdasági kulcsadat, amely tükrözi az egyik adótípus részarányát vagy az összes adó ( adóbevétel ) összegét egy másik gazdasági változóban.
Tábornok
Az adókulcsok lehetővé teszik a pénzügyi elemzők és a nagyközönség számára annak felmérését, hogy egy bizonyos adónem hogyan befolyásolja az egyes gazdasági alanyok ( magánháztartások , vállalatok vagy állam ) összes adóbevételét vagy teljes adóbevételét . A különböző adókulcsok abból adódnak , hogy a nevezőben különböző aggregátumokat használnak . Így van a béradó mértéke, ha egy állam teljes béradó -bevételét a teljes adóbevételhez viszonyítjuk :
- .
Az adókulcs lehetővé teszi a munkavállalók , a vállalkozók vagy a gazdaságok adóterheinek összehasonlítását egymással és az idő múlásával, az iparűzési adó mértéke jelzi a társaság társasági adójának arányát az éves többlethez viszonyítva, az önkormányzati adókulcs pedig az arányt. az adóbevételek egy regionális hatóság vonatkozásában teljes bevétel ennek a regionális hatóság (például adóbevétel egy település vonatkozásában valamennyi bevétel az önkormányzat, mint a járulékok , díjak , önkormányzati adók ).
Az állam adómértékét ennek megfelelően számítják ki, összehasonlítva az állami adókból származó teljes jövedelmet a bruttó hazai termékkel (vagy a bruttó nemzeti jövedelemmel ):
- .
Ez lehetővé teszi nemzetközi összehasonlítást, hogy egy ország alacsony adókkal rendelkező ország ( adóparadicsom ) vagy magas adókkal rendelkező ország-e . Ez utóbbi esetben az adókulcs lényegesen magasabb, mint a többi ország átlag.
Gazdasági adókulcs
A gazdasági adókulcsot befolyásolják az adókulcs és az adómentességek , az adóhézagok és a be nem jelentett munka . A magas adókulcs egyenlővé néhány kiterjedt állami újraelosztás , hiányzik a gazdasági ösztönző hatás és az alacsony vonzerejét a helyét a magas járulékos termelési költségek, ami oda vezethet , hogy a nemzetközi adóverseny . Adott, változatlan adótörvény és adórendszer esetén az adóterhelés aránya arányos az üzleti ciklussal . Ha a hányados nagyobb, mint 1, a kínálat rugalmassága az üzleti ciklus során növekszik.
Az adókulcs azonban csak durván jelzi a gazdaság teljes terheit. Nem mond semmit az adóterhek elosztásáról. Ez többek között az. adóalanyok által rendezvények, adómentességek , a lehetőséget az adófizetők átadni az adóterhek , az arány a közvetlen , hogy a közvetett adók , valamint az adó- progresszió befolyásolja. Az adóteher- kvóta az állami kvóta mérlegelésének részeként szerepel , amely magában foglalja például olyan állami vállalatok gazdasági tevékenységét is, mint például vasúti társaságok , postahivatalok , telekommunikáció , energiaellátó vállalatok , autópálya-üzemeltető társaságok , stb.
számítás
A tiszta adókulcs csak az állam tényleges adóbevételét veszi figyelembe, az állami könnyítéseket ( értékcsökkenés , veszteségelszámolás ), támogatásokat ( adótámogatások ) vagy az adófizetőknek nyújtott juttatásokat ( BAföG , gyermekkedvezmény , juttatások vagy egyéb transzferek ) azonban nem. Ami a társasági adókat illeti, meg kell jegyezni, hogy egyes országokban az adóköteles vállalatoknak nemcsak a nyereséghez kapcsolódó adókat kell a központi kormánynak, hanem a helyi hatóságoknak is fizetniük (Németország: társasági adó az államnak, kereskedelmi adó az az önkormányzatok, Olaszországban , Japánban , Kanadában , Luxemburgban , Portugáliában , Magyarországon , Svájcban : Zürich kantonban és az USA-ban : New York államban . Az adókulcs mellett az adókulcs figyelembe veszi az állam egyéb járulékait ( társadalombiztosítási járulékokat ) is, ezért az adó mértéke mindig magasabb, mint az adó mértéke, kivéve, ha a társadalombiztosítási járulékokat nem kell fizetni, ebben az esetben az adó és a járulék mértéke megegyezik.
statisztika
Adókulcs Németországban
év | Adók összesen (milliárd euró) |
Készpénzadó mértéke (a GDP% -ában) |
Adókulcs a nemzeti számlák szerint (a GDP% -a) |
Adókulcs az OECD szerint (a GDP% -a) |
---|---|---|---|---|
1950 | 10.78 | 21,70% | nv | nv |
1955 | 21.64 | 24,94% | nv | nv |
1960 | 35.00 | 22,61% | nv | nv |
1965 | 53.92 | 22,97% | nv | 23,1% |
1970 | 78.80 | 22,40% | 23,0% | 22,0% |
1975 | 123,80 | 22,46% | nv | 22,6% |
1980 | 186.60 | 24,30% | 23,8% | 23,9% |
1985 | 223.50 | 22,71% | nv | 22,9% |
1990 | 281.00 | 22,70% | 21,6% | 21,8% |
1995 | 416.30 | 22,50% | 21,9% | 22,7% |
2000 | 467.30 | 22,70% | 24,2% | 22,7% |
2001 | 446.20 | 21,10% | 22,6% | 21,7% |
2002 | 441.70 | 20,60% | 22,3% | nv |
2003 | 442.20 | 20,40% | 22,3% | nv |
2004 | 442,80 | 20,00% | 21,8% | 20,7% |
2005 | 452.10 | 20,10% | 22,0% | 20,9% |
2006 | 488.40 | 21,00% | 22,8% | 21,9% |
2007 | 538.20 | 22,20% | 23,8% | 22,9% |
2008 | 561.20 | 22,50% | 23,7% | 23,1% |
2009 | 524,00 | 21,86% | 23,4% | 22,9% |
2010 | 530,60 | 21,23% | - | 22,0% |
2011 | 573.40 | - | - | 22,7% |
2012 | 600,00 | - | - | 23,2% |
2013 | 620,50 | - | - | - |
a) becslés; Állapot: BMF, havi jelentés, adóarányok nemzetközi összehasonlításban , 2018. február
Nemzetközi
Az adókulcs és az adókulcs 2016-ban nemzetközileg a következő volt:
ország | Adókulcs 2016,% | Adókulcs 2016,% -ban |
---|---|---|
Írország | 19.1 | 23.0 |
Egyesült Államok | 19.8 | 26.0 |
Svájc | 21.0 | 27.8 |
Lettország | 21.9 | 30.2 |
Szlovénia | 22.3 | 37.0 |
Luxemburg | 26.4 | 37.1 |
Németország | 23.4 | 37.6 |
Norvégia | 27.4 | 38.0 |
Görögország | 27.6 | 38.6 |
Hollandia | 24.0 | 38.8 |
Magyarország | 25.8 | 39.4 |
Ausztria | 27.8 | 42.7 |
Olaszország | 29.9 | 42.9 |
Svédország | 34.1 | 44.1 |
Finnország | 34.4 | 44.1 |
Belgium | 30.5 | 44.2 |
Franciaország | 28.5 | 45.3 |
Dánia | 45,9 | 45,9 |
Az adó- és járulékmértékek csak Dánia magas adótartalmú országában azonosak. Az adó- és járulékráták közötti eltérés különösen nagy Szlovéniában, Luxemburgban, Németországban, Hollandiában, Magyarországon, Ausztriában, Olaszországban, Belgiumban és Franciaországban.
Adóarányok nemzetközi összehasonlításban
ország | 1965 | 1975 | 1985 | 1990 | 1995 | 2000 | 2005 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Németország (c) | 23,1% | 22,6% | 22,9% | 21,8% | 22,7% | 22,8% | 21,0% | 22,9% | 23,1% | 22,9% | 22,0% | 22,7% | 22,5% | 22,9% | 22,9% | 23,1% | 23,4% |
Belgium | 21,3% | 27,6% | 30,3% | 28,0% | 29,2% | 30,9% | 30,9% | 30,1% | 30,2% | 28,7% | 29,4% | 29,9% | 30,0% | 30,8% | 30,8% | 30,5% | 30,5% |
Dánia | 28,8% | 38,2% | 44,8% | 45,6% | 47,7% | 47,6% | 49,7% | 47,9% | 47,1% | 47,1% | 47,2% | 47,1% | 47,1% | 45,8% | 48,5% | 45,8% | 45,9% |
Franciaország | 22,5% | 21,1% | 24,3% | 23,5% | 24,4% | 28,4% | 27,8% | 27,5% | 27,3% | 25,7% | 26,3% | 27,4% | 28,3% | 28,5% | 28,4% | 28,5% | 28,5% |
Görögország | 12,2% | 13,7% | 16,4% | 18,3% | 19,5% | 23,6% | 20,6% | 20,9% | 20,5% | 19,8% | 20,0% | 20,9% | 23,1% | 25,5% | 25,4% | 25,7% | 27,6% |
Olaszország | 16,8% | 13,7% | 22,0% | 25,4% | 27,5% | 30,2% | 28,3% | 30,4% | 29,8% | 29,7% | 29,5% | 29,6% | 30,9% | 30,9% | 30,5% | 30,3% | 29,9% |
Japán | 14,1% | 14,7% | 18,9% | 21,3% | 17,8% | 17,5% | 17,3% | 18,0% | 17,4% | 15,9% | 16,3% | 16,8% | 16,5% | 17,1% | 18,3% | 18,6% | |
Luxemburg | 18,8% | 23,1% | 29,1% | 26,0% | 27,3% | 29,1% | 27,1% | 25,8% | 25,5% | 26,4% | 26,3% | 26,0% | 26,8% | 27,1% | 26,8% | 26,2% | 26,4% |
Norvégia | 26,1% | 29,5% | 33,8% | 30,2% | 31,3% | 33,7% | 34,6% | 34,5% | 33,9% | 32,8% | 33,1% | 33,0% | 32,6% | 30,4% | 28,9% | 27,8% | 27,4% |
Ausztria | 25,4% | 26,5% | 27,8% | 26,6% | 26,5% | 28,4% | 27,7% | 27,7% | 28,5% | 27,8% | 27,5% | 27,8% | 28,3% | 28,3% | 28,4% | 29,0% | 27,8% |
Svédország | 29,2% | 33,2% | 35,6% | 38,0% | 34,4% | 37,9% | 35,8% | 35,0% | 34,9% | 35,2% | 34,1% | 34,1% | 34,0% | 32,9% | 32,7% | 33,6% | 34,1% |
Svájc | 14,9% | 19,0% | 19,9% | 19,7% | 20,2% | 22,7% | 22,1% | 21,2% | 21,6% | 21,9% | 21,4% | 21,6% | 21,1% | 19,4% | 18,6% | 19,0% | 19,4% |
Egyesült Királyság | 25,7% | 28,8% | 30,4% | 29,5% | 28,0% | 30,2% | 29,0% | 29,4% | 28,9% | 27,6% | 28,2% | 29,1% | 28,4% | 26,5% | 26,2% | 26,4% | 26,9% |
Egyesült Államok | 21,4% | 20,3% | 19,1% | 20,5% | 20,9% | 22,6% | 20,5% | 21,4% | 19,8% | 17,6% | 18,5% | 19,4% | 18,9% | 19,5% | 19,7% | 20,0% | 19,8% |
c) A nemzeti számlák vagy a német pénzügyi statisztika meghatározása során nem hasonlítható össze a kvótákkal.
Az iparűzési adó mértéke
A társaság üzleti tevékenységének helyén érvényes adók befolyásolják a helyválasztást , így különösen a multinacionális vállalatok áthelyezik üzleti helyüket a magas adókkal rendelkező országokból alacsony adókkal rendelkező országokba vagy adóparadicsomokba. Ezért az adókulcs fontos üzleti adat.
Egy vállalatnál az iparűzési adó mértéke rögzíti a társaság által fizetendő jövedelemadók (nem költségadók ) százalékát az adózás előtti eredményben :
- .
A jövedelemadók csak mellékesen arányosak az éves többlettel, mert egyes üzleti tranzakciókat figyelembe kell venni a kereskedelmi jog szerinti éves többletben, az adójogban azonban nem és fordítva. Például egyes rendelkezések csak a kereskedelmi jog alapján csökkentik az éves többletet ( az EstG 5. szakaszának (4a) bekezdése nem engedélyezi a közelgő veszteségekre vonatkozó rendelkezéseket ), az adótörvények azonban nem. Ennek eredményeként több jövedelemadót kell fizetni, mint amennyit a kereskedelmi törvény szerint fizetnének. A Kereskedelmi Törvénykönyv és az IFRS szerint meg kell különböztetni az ebből eredő sajáttőke- különbségeket a kereskedelmi és az adózási mérleg között, és a halasztott adó mérlegtételt a kereskedelmi mérlegben kell kialakítani.
empirikus eredmenyek
A tőzsdén jegyzett társaságok esetében a társaságok adókulcsa meglehetősen könnyen meghatározható a közzétett összevont mérleg segítségével. A következő ábra a tőzsdén jegyzett társaságok adókulcsait mutatja világszerte. Nyilvánvaló, hogy az elmúlt 20 évben sok ország a legalsó fokig küzdött az adójogszabályokról . A vállalatok adókulcsa világszerte nagyjából megfeleződött ebben az időszakban. A fejlemény különösen az USA-ban szembetűnő, ahol - főleg a 2018-as adóreform óta - sok vállalatnak csak 20% körüli adómértéke volt. Az amerikai internetes óriásoknak sikerül leginkább csökkenteniük az adóterhet. Ezzel szemben a DAX német nagycsoportjai lényegesen magasabb adókulccsal rendelkeznek.
irodalom
- Iroda az adókulcsokról a Német Nemzeti Könyvtár katalógusában
Lásd még
Egyéni bizonyíték
- ↑ A BMF 2010. április havi jelentése ( 2010. július 5-i Memento az Internet Archívumban ) (PDF) 85. o., 8. táblázat
- ↑ Történelmi idősor BMF
- ↑ A BMF 2010. április havi jelentése ( 2010. július 5-i Memento az Internet Archívumban ) (PDF) 93. o., 09. táblázat
- ↑ Adókulcsok nemzetközi összehasonlításban 1965–2010. BMF
- ↑ OECD (szerk.), Revenue Statistics 1965-2016 , Párizs, 2017
- ↑ BMF, havi jelentés, adóarányok nemzetközi összehasonlításban , 2018. február
- ↑ Heinz Kußmaul , Üzleti adózás , 2008, 650. o
- ↑ José A. Campos Nave, A GmbH jövedelem-semleges és identitásmegőrző áthelyezése az Európai Unió tagállamaiba , 2009, 16. o., F.
- ↑ Hans-Ulrich Krause, Dayanand Arora: A kulcsfigurák ellenőrzése - Főbb teljesítménymutatók: Kétnyelvű kézikönyv . Walter de Gruyter, 2010, p. 93 ( korlátozott előnézet a Google Könyvkeresőben).
- ↑ Peter Seppelfricke: cég elemzéseket . Schäffer-Poeschel, 2019, ISBN 978-3-7910-4435-4 , pp. 256. ( schaeffer-poeschel.de [hozzáférés: 2020. február 5.]).