Adóelkerülés

Az adókikerülés (más néven adóoptimalizálás vagy adóstrukturálás ) leírja a vállalkozások és a magánszemélyek adóterheinek csökkentésére szolgáló lehetőségek és eljárások törvényes felhasználását . Az adókikerülés alapvetően minden adónem esetében lehetséges, de a hangsúly rendszeresen a jövedelemadókra irányul. Különbséget kell tenni az adókikerülés és a nem törvényes adókijátszás között . A köznapi értelemben a kifejezés adó kiskapu van gyakran kapcsolatban adóelkerülés .

A fizetendő adó összegei általában az adóalap és az adómérték szorzata . Következésképpen az adókikerülési stratégiák célja e számítási tényezők egyikének vagy mindkettő minimalizálása (a vonatkozó adórendelet hatályán belül).

Az abszolút adómegtakarítások mellett az adókikerülési stratégiák gyakran csak a pozitív kamathatást célozzák meg azáltal, hogy a pozitív adóbevételt a jövőbe terelik. Különösen igaz ez a vállalatok számos adóelszámolási struktúrájára.

Adókikerülés a természetes személyek számára

Adókikerülés Angliában példáján az ablak adó (1696-1851)

Az adókikerülés minden olyan jogi magatartás, amely az adófizetések csökkenéséhez vezet. Hosszú távú adókikerülési stratégia létezik z. B. a kedvező adókeret-feltételekkel rendelkező ország megválasztásakor lakóhelyként / helyszínként (lásd még az adókijátszást ).

További példák az adóelkerülésre Németországban:

  • Házasság, hogy kihasználják a házastárs megosztását
  • Adókedvezmények igénylése (pl. Futásteljesítmény- pótlék , házi segítségnyújtási költségek vagy kézművesek bérének vagy egyéb speciális kiadások igénylése )
  • Az adótámogatott intézkedések költségeinek levonása (például fűtésújítás, lakótér beszerzése)
  • Dízelüzemű autó beszerzése a kőolajadó-terhek csökkentése érdekében
  • Az állítás származó veszteségek média források
  • az adóveszteségek célzott megvalósítása a veszteségek nyereség ellensúlyozására ( adóbevétel-betakarítás , termésveszteség-ellenőrzés )
  • A befektetési jövedelem átcsoportosítása a gyermekek alaptámogatásaiba
  • A nyereség halasztása zéró kuponos kötvények révén kedvezőbb adókulccsal rendelkező időig, például nyugdíjkorhatárig; (lásd még a kötvény lehúzását )

Alapvetően mindenféle fogyasztás vagy kiadás alóli mentesség az adófizetések csökkenéséhez (elkerüléséhez) vezet, mivel a ténylegesen (a nem fizetett árban) szereplő közvetett adók megszűnnek. Példák: a dohányzás vagy az alkoholfogyasztás csökkentése vagy abbahagyása dohányt vagy z-t takarít meg. B. Sekt adó; az összes terméktípus forgalmi adója. Ez azonban nem érinti az adózó közvetlen adatait, és ebben a tekintetben nem, vagy csak a legszélesebb értelemben, adóelkerülésként alkalmazandó.

Számos adójoghatóságban a jövedelem típusától függően eltérő adókulcsok vannak. Németországban ez a befektetési jövedelem végleges forrásadójára vonatkozik , amely már nem része a szintetikus jövedelemadó-rendszernek. A megfelelő eszközallokáció (pl. Részvénybe történő befektetés a saját egyéni vállalkozás helyett) segíthet elkerülni az adókat a jövedelem típusának megválasztásával.

Társasági adókikerülés

A társasági adótörvényben számos lehetőség van az adókikerülésre. Ebben a tekintetben külön meg kell különböztetni a nemzeti és a nemzetközi adókikerülést.

Nemzeti adótörvény

A vállalatoknak sokféleképpen lehet minimalizálni az adóalapot. A jelentésre kötelezett vállalatok esetében ez a bruttó eszközök (eszközök) minimalizálásával és / vagy az adósságtőke (kötelezettségek) maximalizálásával valósítható meg. Erre a célra az adómérleg lehetséges aktiválási opcióit negatívabban, a passzivációs opciókat pedig pozitívabban kell felhasználni. A német adószámviteli törvényben azonban nincsenek megközelítési lehetőségek. Ezenkívül az eszközök értékelését a lehető legkisebbre kell csökkenteni, és a kötelezettségek értékelését maximalizálni kell. A német adószámviteli törvényben erre különféle lehetőségek nyílnak a nyitott értékelési lehetőségek és mérlegelési jogkör keretein belül .

Az adókikerülés klasszikus eszköze az adóoptimalizált amortizációs módszer választása (a bruttó eszközök minimalizálása). Németországban a kopás degresszív amortizációja (amortizáció) a lineáris módszer változásával sokáig domináns volt, ami pozitív kamathatáshoz vezetett. A 2008. évi németországi társaságiadó -reform részeként megszüntették az adómérleg degresszív amortizációjának lehetőségét.

Az adókikerülés jelentős mozgástere a horizontális és vertikális veszteségkiegyenlítés lehetőségéből adódik. Ily módon a veszteségek nyereséges évekre is átvihetők az adózás következményeinek kihasználása érdekében.

A forgalmi adó megfizetésének elkerülésére példa a forgalmi adó alól mentes kisvállalkozás státuszának fenntartása azáltal, hogy az éves forgalmat a megfelelő határra (jelenleg 22 000 euróra) korlátozza.

Ha a helyi (települési) adókat egy olyan országban, mint például a kereskedelmi adó Németország, adóoptimalizálás kerülhet sor keretében a nemzeti helyszín kiválasztásában, feltéve, hogy az adókulcsok változnak közösség közösség. Németországban az iparűzési adó mértéke az egyes településeken jelentősen ingadozik, így itt okos helymeghatározással jelentős adómegtakarítások lehetségesek.

A hosszú távú adókikerülési stratégia már megkezdődhet a jogi forma megválasztásával a társaságok alapításakor vagy átalakításakor, ha a különböző jogi formákat eltérő módon adózzák meg. Németországban, mint sok más országban, a vállalatokat is nem átlátható módon adózzák, míg a társas vállalkozásokat átláthatóan. A személyi jövedelemadó magas felső adókulcsaival a vállalatok tehát adókedvezményesebbek lehetnek, mint a társas vállalkozások (magas nyereséggel). Ha a vállalatok jövedelmét nem fektetik be újra , akkor a partnerségek általában előnyösek, mivel nincs gazdasági kettős adóztatás .

Nemzetközi adójog

Két vagy több adójogrendszerben tevékenykedő vállalatok esetében a tisztán belföldi ügyekre vonatkozó adóoptimalizálást kiegészítik a nemzetközi tevékenységek adóoptimalizált kialakításával. A cél itt a csoportos adóterhek minimalizálása, azaz H. az egyes csoporttársaságok adófizetéseinek összege. A nemzetközi adótervezés alapvetően a teljes értéklánc teljes területén befolyásolja a tevékenységeket, a beszerzéstől az értékesítésig ( adóhatékony ellátási lánc menedzsment ).

A nemzetközi vállalatoknál néha nagyon összetett adóstruktúrákat alkalmaznak a csoportos adóterhek minimalizálása céljából, ezáltal az egyes adójoghatóságok előnyeit célzottan használják fel. Ilyen összetett megállapodásokra példa a Double Irish With Dutch Sandwich stratégia (2015 elejéig engedélyezett; Írországban 2020-ig átmeneti időszak). Egy másik példa a társasági szabadalmi adó alóli mentesség , amelyet az Egyesült Királyság lehetővé tett és ahogy az ír kormány 2014-ben tervezi.

A kettős adóztatás elkerülése

Az adótervezés egyik fő célja a nemzetközi csoportban a jövedelem kettős adóztatásának elkerülése. Mivel a Németországi Szövetségi Köztársaság kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásokkal rendelkezik szinte az összes gazdaságilag fontos országgal , ez alapvetően a legtöbb nemzetközileg aktív német vállalat számára garantált.

Nemzetközi adókülönbözet

A nemzetközi adótervezés azzal a ténnyel kezdődik, hogy az egyes adóhatóságok társasági adótörvényei jelentősen eltérnek egymástól. Ebben az összefüggésben nemzetközi adókülönbségről beszélünk . A klasszikus iparosodott országokat (az Első Világ országait) általában magas adókkal rendelkező országoknak, míg a feltörekvő országokat alacsony adókkal jellemzik. Az utóbbi években azonban az összehangolás Megfigyelték, nemzetközi tendencia csökken a vállalati adóterhek (közötti verseny helyszínek , race to the bottom ). A tényleges átlagos társasági adó 30% körüli mértékével Németország jelenleg a középmezőnyben van nemzetközi szinten. Az adóparadicsomok gyakran nagy szerepet játszanak a nemzetközi adótervezésben . A klasszikus adóparadicsomok mellett, mint a Csatorna-szigetek , a Kajmán-szigetek vagy a Bahama-szigetek , az olyan iparosodott országok, mint Hollandia és Írország, évek óta kínálnak bizonyos adókedvezményeket a nemzetközi vállalatok számára, pl. ) pénzügyi társaságok.

A hely kiválasztása és a funkciók áthelyezése

A nemzetközi adószakadékot a nemzetközi adótervezés részeként használják ki azzal, hogy a hozzáadottérték-tevékenységeket áthelyezik az alacsony adókkal rendelkező országokba. Ez történhet a helyszín megválasztásával (leányvállalatok, üzemeltetési létesítmények), valamint az egyes tevékenységek áthelyezésével ( funkciók áthelyezése ).

Csoporton belüli transzferárakat és finanszírozó vállalatokat

A csoporton belüli transzferárak nagyon fontos szerepet játszanak a nemzetközi adótervezésben . Amikor a szolgáltatásokat különböző országokban működő csoportvállalatok között cserélik, ezeket úgy választják meg, hogy a nyereséget az alacsonyabb adóterheléssel rendelkező országban növeljék, a magasabb adóterheléssel rendelkező országban pedig csökkenjenek.

Példa: Ha a wolfsburgi Volkswagen-gyár platformokat szállít a cseh Škoda leányvállalatának (alacsonyabb az adóterhe, mint Németországnak), akkor a Skoda által a VW-nek fizetendő transzferárakat a platformokért a lehető legalacsonyabban kell meghatározni.

Még mindig bevett gyakorlat a csoporton belüli pénzügyi társaságok alapítása olyan országokban, ahol alacsony az effektív adókulcs. A csoporton belüli kölcsönök nyújtása és a kapcsolódó kamatfizetések révén a nyereség az alacsony adókkal rendelkező országba terelhető.

Veszteség-felhasználás

A nemzetközi csoportban a veszteségek hasznosítására is kiterjedtebb lehetőségek kínálkoznak, mint a tisztán nemzeti vállalatoknál. A veszteségek nemzetközi felhasználásának speciális formája az úgynevezett kettős merítés . Az adócsökkentés érdekében két adójoghatóságban kétszer kompenzálnak egy és ugyanazon veszteséget.

Visszaélés a dizájnnal

A visszaélésszerű adókikerülés bűncselekményét Németországban az adótörvénykönyv 42. §-a tartalmazza. Eszerint visszaélés áll fenn a struktúrával, ha az adózó az adókikerülés céljából olyan gazdasági struktúrát választ, amely gazdaságilag nem megfelelő. Ilyen esetben az adóhivatal úgy állapítja meg az adót, mint amely akkor merült volna fel, ha gazdaságilag megfelelő struktúrát választottak volna. A formatervezéssel való visszaélés nem büntetendő.

Az adóemelések jelentősége

Empirikus tanulmányok azt mutatják, hogy az adóemelések az adózók kiigazítási reakcióihoz vezetnek. A magasabb jövedelmű adózók alig reagálnak az adózásra az alapvető valós gazdasági teljesítményükkel, például a munkaidő és a hatókör, illetve az oktatási és karrier-döntések tekintetében. Cserébe adókikerüléssel válaszolnak.

Az adókikerülés következményei

Adóbevételek

Az EU Bizottság becslése szerint az EU-államok adóelkerülés és adókikerülés révén évente visszatartanak egy billió eurót az adókból, így ez a pénz vagy nem áll rendelkezésre az infrastruktúra, a biztonság és az oktatás számára, vagy más adófizetőknek kell fizetni érte (tehát adóalap-eróziónak hívják ). Ennek a ki nem fizetett összegnek a többsége az adókikerülésnek tudható be, különösen a nagy multinacionális vállalatoknak (lásd offshore- , luxemburgi és svájci kiszivárogtatások ). A becslés szerint Németország vesztesége évente körülbelül 160 milliárd euró.

2016-ban az Európai Parlamentnek saját bizottsága van a pénzmosás, az adókikerülés és az adókijátszás kivizsgálására. Különösen a Panama Papers eredményeként, valamint a bankok, politikusok és oligarchák üzleti kapcsolatainak áttekintése céljából. Az adócsalás, az adókikerülés, a pénzmosás , az offshore üzlet és a korrupció elleni küzdelem hasonló jogi helyzete vagy érdekei ezért hatékony eszközöket igényelnek (nyilvánosságra hozatal, átlátható ellenőrzött nyilvántartások, szerződéses biztonság, formai követelmények stb.) És szükség esetén szigorúbb szankciókat az érintettekkel szemben.

Becslések szerint a fejlődő országok önmagában évente 100 milliárd dollárt veszítenek a multinacionális vállalatok adóelkerüléséből. A közgazdasági Nobel-díjas , Joseph Stiglitz és a bázeli bűnügyi ügyvéd, Mark Pieth rámutatnak, hogy az adókikerülés és a korrupció elleni küzdelmet a kiterjedt lobbitevékenység miatt nem követik következetesen, és ennek következtében megakadályozták a hatékony globális átláthatósági normákat.

Németország

A szövetségi pénzügyminisztérium információi szerint az adóellenőrök által végzett céges ellenőrzések száma csökken azoknak az embereknek, akiknek jövedelme meghaladja az évi 500 000 eurót. Majdnem 30% -kal csökkent a 2009. évi 1630-ról 2018-ra 1150-re. A Szövetségi Számvevőszék már 2006-ban rámutatott, hogy az alacsony ellenőrzési arány ügyenként átlagosan 135 000 eurós adóveszteséghez vezetett.

Vagyoni egyenlőtlenség

A nem kormányzati szervezetek szintén foglalkoznak az adókikerüléssel, különösen a szupergazdag és a multinacionális vállalatokéval. Ismert szervezetek közé tartozik az Tax Justice Network és az Oxfam . Ezek szerint az adóelkerülés egyik fő oka a magas és növekvő koncentrációban le világszerte (2009-ben a leggazdagabb százaléka a világ népességének tulajdonában több mint 44 százaléka a globális jólét, 2014-ben ez volt összesen 48 százalék).

Lásd még

web Linkek

Egyéni bizonyíték

  1. ↑ Adópolitika: Írország megszünteti a vállalkozások adómentességét. In: Zeit.de .
  2. ↑ Társasági és közvetett adózási felmérés 2012. In: kpmg.com , 6-8.
  3. ↑ Kolruss, Th.: A hibrid vállalat - a veszteségek (kettős merülés) kettős hasznosítására tervez Németország és az USA kapcsolatában. In: IStR 2004 , 735–741.
  4. ↑ még BStBl 2000 II 224, 1990 II 113.
  5. ^ Stefan Bach: Jövedelem- és vagyonelosztás Németországban | APuZ. Letöltve: 2020. június 25 .
  6. B a b Sokkal professzionálisabb típusú adócsalás. In: Deutschlandfunk , 2014. november 7
  7. ↑ Az EU 1 billió eurós adóhiányra figyelmeztet. In: FAZ , 2014. december 6
  8. ↑ Florian Klenk, Josef Redl: Brüsszel Panamára néz. In: Der Falter , 2016. október 12., 12. o .; a problémáról, többek között. Philip Faigle: Megsértjük a jogállamiságot. In: Die Zeit , 2016. április 18.
  9. ↑ Svájc a legrosszabb adóparadicsomok között. In: Der Standard , 2016. december 12.
  10. ↑ Rene Höltschi: Stiglitz és Pieth az adóparadicsomok elkülönítését szorgalmazzák. In: NZZ , 2016. november 15.
  11. ↑ A jövedelmi milliomosokat kevésbé valószínű, hogy átvizsgálja az adóhivatal. Letöltve: 2020. február 27 .
  12. ↑ Oxfam: Az adókikerülés rablás a lakosság költségén. In: Oxfam.de
  13. ↑ A leggazdagabb százalék több, mint a világ többi része. In: FAZ
  14. ↑ Egy százalék több, mint a világ többi része. In: Süddeutsche Zeitung