Kedvezmény

Kedvezmény (vagy damnum , kedvezményt ) van finanszírozás , a kedvezmény a névérték meghatározva a hitelezési vagy a kibocsátási egy biztonsági lehet állapodni, vagy az összeg, amellyel az ár egy bankjegy vagy érme nem éri el a névérték. A kedvezmény ellentéte a prémium .

Tábornok

Ha kedvezmény van a pénzügyi termékekre , mindig van névleges érték. Kamatozó pénzügyi termékek esetében a diszkont befolyásolja azok megtérülését vagy az effektív kamatlábat .

Értékpapír

A kötvények esetében gyakori, hogy a kibocsátók vagy kibocsátási prémiumot számítanak fel, vagy pedig diszkontot, azaz kibocsátási díjat tartanak vissza. Mindkettő a kibocsátás (diszkont) vagy a befektető (prémium) jövedelmének csökkenéséhez vezet a befektetés időtartama alatt . A részvényeket és a GmbH részvényeket azonban nem lehet engedményekkel kibocsátani az AktG 9. szakaszának és az 5. szakasz 3. bekezdésének 3. szakaszának megfelelően.

hitel

A kedvezményt vagy a kölcsön összegének százalékában adják meg, beleértve a kedvezményt is, pl. B. "9% kedvezmény" vagy kifizetési összeg vagy kifizetési arány, z. B. "91% -os folyósítási arány", azaz a 100 eurós hitelösszegből mindkét esetben csak 91 eurós kölcsönösszeget fizetnek ki, amelyet a hitelfelvevő rendelkezésére bocsátanak. Ugyanakkor kamatot kell fizetnie és összesen 100 eurót kell visszafizetnie.

A kölcsön kedvezményének oka az alacsonyabb nominális kamatláb megállapodása , mert a kedvezmény előre fizetett kamatnak számít . Ez alacsonyan tartja a havi részletfizetést - abban az időszakban, amelyre a kedvezményt előre kifizették. Mivel azonban a kedvezményt nem fizetik ki, magasabb hitelösszeget kell felvenni, kamatot fizetni és visszafizetni, mint kedvezmény nélküli hitel esetén.

A diszkont miatt fizetendő „csökkentett” nominális kamatláb viszonylag bonyolult kiszámítása csak egy bonyolult iterációs eljárással lehetséges, amelyet pontosan meghatároz az árindikációs rendelet (PAngV). Azok az ügyfelek, akik nem képzettek pénzügyi matematikában, általában nem tudják ellenőrizni ezeket a számításokat. Eredményes kamatszámításával a PAngV két kölcsönváltozatot kíván összehasonlítani egymással, ha az összehasonlító periódus végén azonos számítási módszerrel meghatározták ugyanazon fennmaradó adósság tényleges éves kamatlábát .

A PAngV-ben előírt eljárás feltételezi, hogy a teljes hitelösszeget a kedvezménnyel együtt a kölcsön futamidejének kezdetén teljes egészében ki fogják fizetni, és a kölcsön kifizetését követően egy hónappal már törlesztésre kerül. Ez gyakorlatilag nem áll fenn az új ház építéséhez nyújtott jelzálogkölcsönöknél - ellentétben a földvásárlással, kész épületekkel vagy az ütemezéssel.

Jogalapok

Ennek része a szerződési szabadságot , a szerződő feleket, hogy a hitel-megállapodás is használja a lehetőséget, az árképzés és a differenciálás. Az a kedvezmény, amely a nominális kamatláb csökkenéséhez vezet, a polgári jogi kamat része , mivel a banki gyakorlatban a kamatlábak kiszámításához kalkulációs tényezővé vált. A megállapodott engedményt az ítélkezési gyakorlat az alacsonyabb nominális kamatláb időfüggő kompenzációjának tekinti. A szerződés értelmezése azt mutatja, hogy a kedvezményt a kamatszámítás szerves részének kell tekinteni.

Döntő nem a kölcsönszerződésben „kamatként” vagy „költségként” választott megjelölés, hanem az, hogy egyrészt megkülönböztessük a futamidőtől függő kamatokat, másrészt az összes többi kölcsönköltséget, függetlenül a futamidőtől. Azt, hogy a díjakat futamidőtől függő kamatként vagy nem időtartamtól függő költségként kell-e besorolni, az értelmezés útján kell meghatározni. A BGB 492. §- ának ( 2) bekezdéséből a szerződés nem csak kamatlábaként írja le, hanem más kamatfizetésekként is, amelyeket el kell ismerni, kivéve, ha azok futamidejűek. A BGH már kifejezetten erről döntött a megállapodás szerinti kedvezmény esetében. Ez vonatkozik a feldolgozási díjakra is, még akkor is, ha ezek időbeli függő javadalmazásként szolgálnak, kamat jellegűek. Az adótörvény szempontjából a BFH disaggioit a polgári jog kamatfogalmára is alapozza.

Kedvezmény a visszafizetésre

Az, hogy a hitelintézetek kötelesek-e visszatéríteni az arányos fel nem használt kedvezményt, nagyban függ attól, hogy a kölcsönszerződést idő előtt felmondták-e.

  • Amennyiben a szerződés végét, mert a hitelfelvevő él egy felmondási jog szerinti § 286 (3) A BGB vagy § 489 BGB vagy mindkét fél egyetért abban, hogy a hitelfelvevő megszünteti a szerződést ténylegesen a jogi oka a fel nem használt kedvezmény nem érvényes. Ezután a hitelfelvevőnek joga van a BGB 812. §- ának (1) bekezdése szerinti gazdagodási igényre az arányos kedvezmény megtérítésére. A BGH már többször döntött ilyen esetekről. Az érintett bankokat az arányos fel nem használt kedvezmény visszatérítésére ítélték.
  • Ha a határozott idejű kölcsönszerződést idő előtt felmondja az, hogy a hitelező bank fontos okból felmondási idő nélkül felmondja a hitelt, mert a hitelfelvevő hibásan nem tett eleget kötelezettségének, akkor a bank jogosult az általa elszenvedett kár megtérítésére. a szerződés idő előtti felmondása ( BGB 249. § ). A kár kiszámításakor a fel nem használt kedvezmény függő számlatétel. Mivel a hitel folyósításakor esedékes és visszatartott kedvezményt teljes egészében felmondás nélküli felmondás nélkül használták volna fel, a törvényileg védett kamatelvárás részeként az arányos kedvezménynek elvileg teljes egészében a banknál kell maradnia. Az ellátások kiegyenlítése szempontjából kivételt képeznek azok a - nem túl gyakori - esetek, amikor a bank a korai visszafizetett hitelt a megemelt kamat miatt újból befektetheti az effektív túllépő kamatláb mellett. szerződéses kamatláb.

Adózási kérdések

Könyvelés

A német kereskedelmi törvénykönyv ( HGB) 250. cikkének (3) bekezdése szerint a könyvelő társaságok dönthetnek úgy, hogy aktiválják a kedvezményt, ha különbség van a visszafizetési összeg és a kötelezettség vagy kötvény kibocsátási összege között. A kedvezmény a kezelendő szerint adójog Németország szerint az 5. § 5. bekezdés 1. mondat No. 1 EStG a pénz beszerzési költségek a adómérlegben, mindig olyan előre fizetett költségek, amennyiben a hitel futamideje túlnyúlik a mérleg dátum (tőkésítési kötelezettség). A kereskedelmi jog szerinti választási jog az adókötelezettségtől függetlenül gyakorolható. A feloszlás az alapul szolgáló hitel teljes futamideje alatt arányosan megy végbe, ezáltal a kamatláb- módszert vagy a lineáris amortizáció módszerét kell alkalmazni.

Reklámköltségek

A kedvezményes megállapodásoknak a kölcsönszerződésekben csak akkor van értelme, ha az engedmény összege a fizetés évében, és ha az (adó) keretfeltételek teljesülnek, mint jövedelemhez kapcsolódó kiadások levonhatók az adóból; Ingatlanfinanszírozás esetén ez csak a bérelt ingatlanok esetében érvényes. A piacon szokásos kedvezmény teljes mértékben levonható ( EStG 11. cikk (2) bekezdés 4. mondat). A hitelösszeg legfeljebb 5% -áig terjedő, legalább 5 éves kamatozású fix kamatozású engedményt az adóhatóság általában a piacon szokásosnak tekinti. Ha magasabb diszkontösszeget fizetnek, az adóhatóság véleménye szerint a túllépést nem szabad azonnal jövedelemhez kapcsolódó kiadásokként figyelembe venni, hanem inkább a fix kamatperiódusra vagy adózási szempontból a kölcsön futamidejére kell elosztani. A Szövetségi Költségvetési Bíróság azonban úgy döntött, hogy még ha magasabb engedményben is megállapodnak, akkor feltételezhető, hogy a teljes összeg szokásos a piacon, ha a kölcsönszerződést kereskedelmi bankkal kötötték meg, mint harmadik felekkel.

éremtan

A kedvezmény az érme névértékének kedvezményét jelenti, ha ezt túl nagynak mondják a finom súlyához képest .

Kártyás fizetés

Mert a kártyás fizetések kedvezmény összegét a „felvásárló” fizet ki a tartozás kivonva a szerződő cég ezt a követelményt a díjat. Ez a kedvezmény ( „kereskedő díj”), csökkent 0,2% a betéti kártyák és 0,3% a hitelkártyák , mivel 2015 a rendelet (EU) 2015/751 Az Európai Parlament és a Tanács április 29 2015 bankközi díjai az árbevétel kártyalapú fizetési tranzakciói .

Lásd még

internetes linkek

Wikiszótár: Disagio  - jelentésmagyarázatok, szóeredet , szinonimák, fordítások

Egyéni bizonyíték

  1. ↑ Helmut Kahnt / Bernd Knorr, régi méretek, érmék és súlyok. Ein Lexikon , Bibliographisches Institut, Lipcse 1986, engedélyezett kiadás Mannheim / Bécs / Zürich, 1987, 383. o .; ISBN 3-411-02148-9
  2. ↑ BGH NJW 1990, 2250 , 2251
  3. ↑ BGHZ 133, 355
  4. ↑ BGHZ 111, 287 , 288
  5. ↑ BGH WM 2000, 1243 , 1244 f; BGHZ 111, 287, 291
  6. ↑ BGHZ 111, 287, 288 és a BGH WM 1995, 1617
  7. ↑ BGH WM 2000, 1243, 1244 f.
  8. ↑ BFHE 86, 32 , Federal Tax Gazette. III. Rész, 1966., 375. o
  9. ↑ BGHZ 111, 287 és később; BGH WM 1993, 2003 és később.
  10. ↑ BGH WM 1994, 1163 , 1164
  11. ^ BGH ZIP 1996, 1895
  12. ^ BGH ZIP 1996, 1895
  13. ↑ BMF 2010. március 12-i levele, Az.: IV C 6 -S 2133/09/10001, BStBl. 2010. I, 239. o
  14. ↑ BFH, 2016. március 8-i ítélet, Az.: IX R 38/14
  15. ↑ Münzen-Lexikon.de, Disagio cikk