költségvetés-tervezés

Költségvetés van a gazdasági szervezetek az üzleti pénzügyi tervezési folyamat , hogy a kiadvány a költségvetési végén.

Tábornok

A magánháztartások , a vállalatok és az állam és annak részegységei ( közigazgatás , állami vállalatok , önkormányzati társaságok ) költségvetési gazdálkodóként kerülnek szóba. A magánlakásokban a telepítést a magán pénzügyi tervezés költségvetés-tervezésnek nevezi, míg általában a költségvetés-tervezéssel foglalkozó vállalatokkal beszélünk, amikor egy rövid távú, operatív üzleti terv található , amelyet az üzleti vállalkozás a jövő jövőjére hivatott reflektálni. Az állami költségvetéseket köznyelvben „költségvetéseknek” vagy „költségvetéseknek” nevezik, így a következő évre való felkészülésük ( háztartás ) a költségvetés tervezését jelenti. A költségvetés egy "értékben megfogalmazott formális célorientált terv, amelyet egy döntéshozó egység kap egy bizonyos ideig, bizonyos fokú elkötelezettséggel". A költségvetés-tervezés ennek megfelelően ennek a pénzügyi tervnek a megfogalmazása és annak későbbi ellenőrzése. Gyakran a költségvetés-tervezés alatt bizonyos szervezeti egységek konkrét célját is értik .

tartalom

A költségvetés-tervezés mindig a jövőre , azaz a következő üzleti vagy költségvetési évre vonatkozik . A többéves költségvetés-tervezés ritkábban fordul elő, mert a hosszabb tervezési horizont általában csökkenti az előrejelzés megbízhatóságát. Költségvetés tehát általában rövid távú pénzügyi tervezés, azonosítása jövőbeli bevételek ( állami bevétel ), a kiadások ( az állami kiadások ), mint a likviditási terv , költség és bevétel / jövedelem alatt eredménykimutatás , mérleg tételeinek vagy más értékeket is. Költségvetés vonatkozó eredménykimutatás hajtható végre a költség központok kombinálva költség típusú . Tehát z. B. a költségelszámolás „ könyvelése ” esetében a tervpozíció „ irodaszerek ”.

A tervezési folyamat a cég épül a meglévő stratégiai vállalat céljait, ahonnan költségvetési célokat el kell levezetni.

A hagyományos költségvetés-tervezés (általában) tíz külön lépésre osztható:

  1. Az egyik azt vizsgálja, hogy történt-e jelentős változás a társaságban az előző évhez képest.
  2. Az elmúlt pénzügyi év adatai alapján elkészít egy előrejelzést a vállalat helyzetének költségvetési szempontból releváns tényezőiről az elkövetkező időszakokra.
  3. Az 1. és 2. lépés információi alapján a vállalat költségvetési célokat hoznak létre. Ez az előző időszak költségvetési céljainak kiigazítása lehet, feltéve, hogy nem történt jelentős változás.
  4. A vállalat vezetése átfogó költségvetést javasol, amelynek eredményeként a különféle osztályok számára egyedi költségvetés születhet.
  5. Decentralizált tervezési részlegek (pl. Ellenőrző osztályok különböző helyeken) megtervezik az egyes költségvetéseket. Ezek a tervek költségterveket is tartalmaznak.
  6. A tervező irodák továbbítják a költségvetési igényeket a következő magasabb szintre.
  7. Ez a hatóság ellenőrzi, hogy a költségvetési kérelmek mennyiben kompatibilisek az adott hivatalos célokkal.
  8. Összehasonlítják a fentről lefelé és az alulról felfelé meghatározott ötleteket, értékeket és adatokat.
  9. Létrehoz egy átfogó jelentést.
  10. A vállalat vezetése áttekinti az általános jelentést, és szükség esetén jóváhagyja a teljes költségvetést.

A költségvetés végrehajtását követően a költségvetést ellenőrzik és jelentik. Általánosságban elmondható, hogy a költségvetési eltérések elemzésekor összehasonlítják a tervezett (célértékeket) és a megvalósult eredményt (tényleges értékeket). Az eltérések lehetnek pozitívak (pl. A tervezett költségek magasabbak, mint a ténylegesek) vagy negatívak (pl. A tervezett nyereség magasabb a ténylegesnél).

Az eltérés meghatározása után az elemzés célja e különbség okának meghatározása. Ezután ennek az elemzésnek az alapján lehet ellenintézkedéseket kezdeményezni.

A tényleges költségvetés-tervezésnek biztosítania kell, hogy az egyes költségvetési értékek kihívást jelentenek, de reálisan elérhetőek legyenek, a költségvetés összhangban legyen a céllal, és hogy a költségvetési időszak alatt ne történjen költségvetés-változtatás. A költségvetés megtervezése - az előrejelzésekhez , előrejelzésekhez vagy extrapolációkhoz hasonlóan - a tervezett pénzügyi év kezdete előtt zajlik .

faj

Különbséget kell tenni a retrográd és a progresszív költségvetés-tervezés és az ellenáramú módszer között . A retrográd költségvetés-tervezésnél a költségvetés központi létrehozása történik, amely a vállalat vezetésével kezdődik és a megfelelő szervezeti egységekre oszlik ( angolul fentről lefelé ). Ezzel szemben a decentralizált progresszív költségvetés-tervezés alulról felfelé halad ( angolul lentről felfelé ). Itt a részleges költségvetések (különösen az értékesítési terv , az értékesítési terv , a humánerőforrás-terv , a beruházási terv , a likviditási terv vagy a marketing-terv megkezdése ) kidolgozása a legkisebb szervezeti egységekben együtt, a legfelső szinten a teljes költségvetésig ( összesítve ) történik. Az ellenáramú folyamat egyesíti a két másik folyamatot egymással, és megpróbálja kihasználni előnyeiket és kiküszöbölni a gyenge pontokat .

Eljárás

Funkciók

A költségvetés-tervezés a gazdasági szereplők számára a következő feladatokat látja el:

  • Koordinációs funkció : segítenie kell az egyes szervezeti egységek horizontális és vertikális interakciójának ( koordinációjának ) támogatását .
  • Motivációs funkció : A meghatározott költségvetési célok célja, hogy ösztönözzék a munkavállalókat arra , hogy a rendelkezésre álló költségvetést felhasználják a vállalati célok elérésére ( munkamotiváció ).
  • Előrejelzési funkció : Mivel a költségvetések jövőorientáltak, a várható jövőbeli fejlődés lehető legpontosabb ábrázolásának kell vezérelnie az alkalmazottak viselkedését.
  • Az ellenőrzési funkció célja annak biztosítása, hogy a tervtől való esetleges eltéréseket cél / tényleges összehasonlítással határozzák meg és elemezzék.
  • Kommunikációs funkció : A költségvetés közzététele vertikális információáramlás, amelyet a tájékozódásért felelős személyek használnak a döntések meghozatalakor .
  • Jóváhagyás funkció : A jóváhagyási költségvetési kiosztja bizonyos pénzügyi forrásokat az egyes szervezeti egységek, és mint a munka útmutatónak specifikációja felső határok (költségek), vagy minimum van megadva (bevétel), amelyek be kell tartani.
  • Tervezési funkció : A költségvetések tervezési eszközként és a stratégiai célok operacionalizálásaként szolgálnak.
  • Racionalitás biztosítása : A költségvetési előírások megakadályozzák az irracionális spontán döntéseket, mert a költségvetéshez kötik a döntéshozókat .
  • Elosztási funkció : A költségvetés biztosítja a pénzügyi és nem pénzügyi források elosztását az egyes területek között.
  • Specifikációs funkció : A költségvetés-tervezés az egyes területek költségvetési méretén és a kapcsolódó célokon keresztül valósul meg.
  • Kezdeményezési funkció : a meghatározott célok és költségvetés alapján a munkavállalókat arra ösztönzik, hogy cselekedjenek a költségvetési követelmények teljesítése érdekében.

A költségvetési korlátozás , gazdaság leírja feltételek matematikai modelleket, amelyek szerint a szereplők nem több pénzt költenek, mint amennyi rendelkezésére áll. Ezt a jóváhagyási funkció teljesíti.

kritika

A vállalatoknál a költségvetési folyamat az állami költségvetési rendszerből ered . Már az 1920-as években a költségvetési ellenőrzés ( angol költségvetés-ellenőrzés ) költségeinek és pénzügyi áramlásának ellenőrzési eszközeként működött olyan nagy ipari vállalatoknál , mint a DuPont és a General Motors . Különösen a nagyvállalatok kezdtek válaszolni növekvő összetettségükre költségvetésük decentralizálásával.

A klasszikus költségvetés-tervezéshez általában rengeteg idő társul, ami gyenge költség-haszon arányt eredményez (a munkaidő és a személyi kapacitás lekötött), mivel egy vállalat gazdasági körülményei gyakran alkalmazkodnak, és a klasszikus költségvetés már nem időorientált. Ezenkívül a rögzített költségvetési korlátok korlátozzák az alkalmazottak cselekvési szabadságát, ami nagymértékben korlátozza a folyamatok fejlesztését a vállalaton belül. Ezenkívül a költségvetések csak a vállalat pénzügyi adatait mutatják, amelyek nem tükrözik a folyamat minőségét vagy a vállalat értékét. Ezenkívül a költségvetések az elmúlt évek eredményeiből alakulnak ki, ami a társaság stagnálásához vezethet, és a terveket csak évről évre frissítik. Ez akadályozza a vállalat innovációját.

Ezenkívül a pénzügyi tervezés, a költségvetés-tervezés és az extrapoláció elválik egymástól, és a költségvetési eredmények a jövőben gyakran hibásnak bizonyulnak.

Egyéni bizonyíték

  1. ↑ Horváth Péter, Controlling , 2006, 213. o
  2. ↑ Jürgen Weber, Utz Schäffer: Bevezetés a kontrollingba . 15. kiadás. Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2016, ISBN 978-3-7910-3574-1 , p. 276-278 .
  3. ↑ Thomas M. Fischer, Klaus Möller, Wolfgang Schultze: Kontrolling - alapok, eszközök és fejlesztési perspektívák . Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2012, ISBN 978-3-7910-2896-5 , pp. 438-441 .
  4. ↑ Sonja Prell-Leopoldseder, Bevezetés a költségvetésbe és az integrált tervezésbe , 2011, 60. o.
  5. ↑ Sonja Prell-Leopoldseder, Bevezetés a költségvetésbe és az integrált tervezésbe , 2011, 55. o.
  6. ↑ Sonja Prell-Leopoldseder, Bevezetés a költségvetésbe és az integrált tervezésbe , 2011, 52. o.
  7. ^ Adolf G. Coenenberg, Thomas M. Fischer, Thomas Günther: Költségelszámolás és költségelemzés . 9. kiadás. Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2016, ISBN 978-3-7910-3612-0 , pp. 915-920 .
  8. ^ Gerhard O. Mensch, Költségvetés , in: Die Betriebswirtschaft (53. évf.), 1993, 819. o.
  9. ↑ A költségvetés-ellenőrzést először 1922-ben James Oscar McKinsey írta le a Költségvetési ellenőrzés című könyvében .
  10. ↑ Jürgen Weber / Stefan Linder, A költségvetés újratervezése a Better and Beyond Budgeting segítségével , 2008., 18. o.
  11. ^ Adolf G. Coenenberg, Thomas M. Fischer, Thomas Günther: Költségelszámolás és költségelemzés . 9. kiadás. Schäffer-Poeschel, Stuttgart 2016, ISBN 978-3-7910-3612-0 , pp. 925–927 .
  12. ↑ Horváth Péter, Ronald Gleich, Mischa Seiter: Controlling . 13. kiadás. Vahlen, München 2015, ISBN 978-3-8006-4954-9 , pp. 130-135 .